УСН для ИП в 2026 году: ставки, лимиты, как считать налог и перейти

Что такое УСН и какие налоги она заменяет

УСН (упрощённая система налогообложения, в обиходе «упрощёнка») — специальный налоговый режим, при котором ИП платит один налог вместо нескольких. Он заменяет НДФЛ с предпринимательского дохода, налог на имущество, используемое в бизнесе, и НДС (кроме импорта товаров и отдельных операций, указанных в НК РФ).

Режим подходит большинству ИП — от фрилансеров и консультантов до небольших магазинов, кафе и сервисов. Главное условие — соблюдать лимиты по доходу, численности сотрудников и основным средствам. Пока ИП укладывается в них, он применяет упрощёнку.

ИП на УСН не обязан вести бухгалтерский учёт, но ведёт книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Это налоговый учёт, который подтверждает базу по налогу и запрашивается при проверке.

При этом ИП на УСН остаётся налоговым агентом по НДФЛ с зарплаты сотрудников и платит за них страховые взносы. Упрощёнка освобождает только от личных налогов предпринимателя, но не от обязанностей работодателя.

Не все могут применять УСН. Режим недоступен, например, банкам, страховщикам, ломбардам, нотариусам и ряду других категорий из статьи 346.12 НК РФ. Для обычного ИП таких ограничений, как правило, нет.

УСН выбирают за простоту: один налог, одна декларация в год и понятная база. Но простота не отменяет обязанности следить за лимитами, сроками авансов и уведомлениями об исчисленных суммах.

• Заменяет НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности
• Заменяет налог на имущество, используемое в бизнесе
• Заменяет НДС (кроме импорта и отдельных операций)
• Два объекта на выбор: «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%)
• Бухучёт не нужен, но обязательна КУДиР

Ставки УСН в 2026 году

Федеральные ставки — 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Субъекты РФ вправе снижать их: до 1% для «Доходов» и до 5% для «Доходы минус расходы». Конкретная ставка зависит от региона регистрации ИП и вида деятельности.

На объекте «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если рассчитанный налог оказался меньше 1% от доходов, платится 1% от доходов. Это гарантирует, что даже при больших расходах бюджет получит минимальную сумму. На объекте «Доходы» такого правила нет — налог считается строго с поступлений.

Выбранный объект применяется весь календарный год. Менять его можно только с 1 января, подав уведомление до 31 декабря. Поэтому объект выбирают заранее, оценив структуру расходов и действующую региональную ставку.

Региональную ставку проверяют на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства» или в законе субъекта РФ о ставках УСН.

Лимиты и условия применения УСН

Право на УСН ограничено тремя лимитами: годовой доход, численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств. Пока ИП укладывается во все три показателя, он применяет упрощёнку.

Если доход превысит 490,5 млн ₽, ИП теряет право на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение, и переходит на ОСНО (НДФЛ плюс НДС). Аналогичные последствия наступают при превышении лимитов по сотрудникам и основным средствам.

Для контроля лимита доход считают нарастающим итогом с начала года по кассовому методу. При совмещении УСН и патента доходы суммируются для проверки лимита. Важно отслеживать не только годовую сумму, но и момент превышения — от него зависит, с какого квартала ИП теряет право на режим.

В лимит по основным средствам входит остаточная стоимость амортизируемого имущества. Если ИП приближается к порогу 200 млн ₽, стоит заранее оценить налоговые последствия возможного перехода на ОСНО.

Если ИП всё же слетел с УСН, налоги по ОСНО считают по правилам общей системы, а НДС — с момента утраты права. Это дорого, поэтому лимит дохода разумно контролировать ежемесячно, а не раз в год.

Как считать налог: алгоритм и примеры

Налог УСН считается нарастающим итогом с начала года: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По итогам каждого периода определяется авансовый платёж, а по итогам года — итоговый налог за вычетом уже уплаченных авансов.

Доходы на УСН признаются по кассовому методу — с момента поступления денег на счёт или в кассу либо погашения задолженности иным способом. Авансы от клиентов тоже считаются доходом в момент получения. В доход включаются поступления от реализации и внереализационные доходы; не учитываются, например, возвраты авансов, займы и залоговые суммы.

На объекте 15% расходы принимаются только из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ, после их фактической оплаты и при наличии первичных документов. Авансовые платежи платят до 28 числа месяца после окончания квартала: за I квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября.

По итогам года итоговый налог уменьшают на все уплаченные авансы. Если авансов заплатили больше, чем начислено, образуется переплата — её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть с единого налогового счёта.

• Шаг 1. Суммируйте все доходы с 1 января нарастающим итогом.
• Шаг 2. Для объекта «Доходы»: умножьте доходы на ставку (6% или региональную).
• Шаг 3. Для объекта «Доходы минус расходы»: вычтите подтверждённые расходы и умножьте на ставку.
• Шаг 4. Вычтите авансы, уплаченные за предыдущие периоды.
• Шаг 5. Уменьшите на страховые взносы (для «Доходы» — до 100% без сотрудников, до 50% с сотрудниками).
• Шаг 6. Уплатите разницу до 28 числа месяца после окончания периода.

Пример 1. УСН 6% с уменьшением на взносы

ИП без сотрудников на объекте «Доходы» получил за 2026 год доход 1 500 000 ₽. Ставка — 6%.

Налог до вычета взносов: 1 500 000 × 6% = 90 000 ₽.

Страховые взносы за себя: фиксированные 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽, то есть (1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 ₽. Итого взносов: 57 390 + 12 000 = 69 390 ₽.

ИП без сотрудников уменьшает налог на взносы вплоть до 100%: 90 000 − 69 390 = 20 610 ₽. Эту сумму ИП доплачивает в бюджет по итогам года за вычетом уплаченных авансов.

Если бы у ИП были сотрудники, уменьшить налог можно было бы только на 50%, то есть минимум к уплате составил бы 45 000 ₽ (половина от 90 000 ₽).

Пример 2. УСН 15% и минимальный налог

ИП на объекте «Доходы минус расходы» получил за год доходы 2 000 000 ₽ и подтверждённые расходы 1 900 000 ₽ (страховые взносы уже включены в расходы). Ставка — 15%.

База: 2 000 000 − 1 900 000 = 100 000 ₽. Расчётный налог: 100 000 × 15% = 15 000 ₽.

Минимальный налог: 1% от доходов = 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽.

Так как расчётный налог (15 000 ₽) меньше минимального (20 000 ₽), ИП платит минимальный налог — 20 000 ₽. Если бы расчётный налог превысил 1% от доходов, платилась бы большая из двух сумм.

Поэтому на объекте 15% важно не только собирать документы на расходы, но и сравнивать расчётный налог с минимальным перед каждой уплатой.

Уменьшение налога на страховые взносы

ИП на УСН «Доходы» уменьшает налог на уплаченные страховые взносы. Без сотрудников — на всю сумму взносов, вплоть до нуля. С сотрудниками — не более чем на 50% налога.

В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 ₽ (пенсионные и медицинские) независимо от дохода. Плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽, максимум дополнительных взносов — 321 818 ₽.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ платится до 1 июля следующего года, но его можно учитывать при уменьшении авансов в течение года. Фиксированные взносы уменьшают налог того периода, к которому относятся.

Если взносы больше налога (например, доход небольшой, а фиксированные 57 390 ₽ уже начислены), налог на УСН «Доходы» без сотрудников можно свести к нулю. Перенести неиспользованный остаток взносов на следующий год нельзя.

На объекте «Доходы минус расходы» взносы не вычитаются из налога напрямую, а включаются в расходы, уменьшая налоговую базу.

Чтобы равномерно уменьшать авансы в течение года, взносы выгоднее платить частями, а не одной суммой в декабре.

НДС на УСН с 2026 года

По общему правилу ИП на УСН не платит НДС. Исключения — ввоз товаров из-за рубежа, операции по договору простого товарищества и случаи, когда ИП добровольно выставляет счёт-фактуру с НДС (тогда налог нужно заплатить и сдать декларацию).

С 2026 года в рамках налоговой реформы действует новое правило: если доход ИП на УСН за предыдущий год превысил 20 млн ₽, он становится плательщиком НДС. Для таких случаев предусмотрены специальные ставки и освобождения.

Для ИП с доходом ниже порога 20 млн ₽ порядок прежний: НДС не платится и декларация по НДС не сдаётся, кроме исключений выше.

Плательщику НДС, как правило, нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок и сдавать декларацию по НДС в электронном виде. Это увеличивает объём учёта, поэтому порог 20 млн ₽ важно отслеживать заранее.

Точный порог, момент возникновения обязанности, ставки и порядок применения НДС на УСН уточняйте в действующей редакции НК РФ и на сайте ФНС — правила налоговой реформы уточняются. Подробный разбор — в отдельной статье про НДС на УСН.

Как перейти на УСН

Переход на УСН — уведомительный. ИП подаёт в ФНС уведомление по форме № 26.2-1. Сделать это можно лично, по почте, через личный кабинет ФНС или оператора ЭДО.

Вновь зарегистрированный ИП подаёт уведомление сразу при регистрации или в течение 30 дней после. Действующий ИП переходит на УСН с 1 января следующего года, подав уведомление до 31 декабря.

Отдельного разрешения от ФНС не требуется — режим применяется с даты, указанной в уведомлении (для действующих ИП — с 1 января). Подтвердить применение УСН можно, запросив в ФНС информационное письмо.

Если ИП уже применяет УСН и хочет остаться на ней, ежегодно подавать уведомление не нужно — режим действует, пока соблюдаются лимиты. Уведомление подают только при переходе или смене объекта.

Сменить объект налогообложения (6% на 15% или наоборот) можно только с 1 января, подав уведомление до 31 декабря текущего года.

• Форма: уведомление № 26.2-1
• Новый ИП: при регистрации или в течение 30 дней после
• Действующий ИП: до 31 декабря для перехода с 1 января
• Смена объекта (6% ↔ 15%): только с 1 января, уведомление до 31 декабря
• Способы подачи: лично, по почте, через личный кабинет ФНС или ЭДО

Совмещение УСН и патента

ИП вправе совмещать УСН и патентную систему: например, основную деятельность вести на УСН, а конкретный вид — на патенте.

При совмещении лимит дохода 20 млн ₽ считается суммарно по обоим режимам. Также нужен раздельный учёт доходов и расходов по УСН и по патентной деятельности.

Доходы и расходы по патентной деятельности не учитываются при расчёте налога по УСН. Общие расходы (например, зарплата сотрудников, занятых в разных видах деятельности) распределяются между режимами. Без раздельного учёта ФНС может доначислить налог.

Совмещение удобно, когда один вид деятельности стабильный и подходит под патент, а остальные — с плавающим доходом. Но учёт усложняется, поэтому важно заранее оценить, перевешивает ли экономия на патенте затраты на раздельный учёт.

УСН и другие режимы для ИП: сравнение

Кроме УСН, ИП может применять патент (ПСН), автоматизированную упрощёнку (АУСН), общий режим (ОСНО) или налог на профессиональный доход (НПД, самозанятость). Выбор зависит от вида деятельности, дохода, числа сотрудников и того, нужен ли клиентам НДС.

Ориентир по расходам: если подтверждённые расходы меньше примерно 60% доходов, обычно выгоднее объект «Доходы» (6%); если больше — «Доходы минус расходы» (15%). Это оценочное правило, точный расчёт зависит от региональной ставки.

На практике режим выбирают по совокупности факторов: нужен ли клиентам НДС, сколько подтверждённых расходов, есть ли сотрудники и подходит ли деятельность под патент. Перед выбором полезно сравнить налоговую нагрузку на обоих объектах УСН и на альтернативных режимах на своих реальных цифрах.

Отдельный случай — ИП, которые работают с крупными компаниями на ОСНО. Таким клиентам часто нужен входящий НДС, и тогда УСН без НДС может быть невыгодна, несмотря на низкую ставку. С 2026 года часть ИП на УСН всё же становится плательщиками НДС — это меняет расчёт.

Самозанятость (НПД) — самый простой вариант для тех, кто работает один и укладывается в лимит дохода 2,4 млн ₽ в год, но на нём нельзя нанимать сотрудников и перепродавать товары. Как только деятельность выходит за эти рамки, выбирают УСН или патент.

Типичные ошибки ИП на УСН

Большинство проблем на УСН возникает из-за пропущенных сроков и неверного учёта, а не из-за самой ставки. Вот что встречается чаще всего.

• Не подают уведомления об авансовых платежах — ФНС не знает, какую сумму списать с единого налогового счёта.
• Платят взносы одной суммой в декабре — авансы в течение года не уменьшаются.
• Не ведут КУДиР — при проверке это грозит штрафом и доначислением.
• Пропускают лимит дохода 490,5 млн ₽ — слетают на ОСНО задним числом с начала квартала превышения.
• Включают в расходы личные траты — ФНС доначисляет налог, пени и штраф.
• Считают налог с оборота, забывая вычесть уплаченные авансы, и платят дважды.
• Не сверяют региональную ставку и платят по федеральной, хотя могли платить меньше.

Сроки и чек-лист ИП на УСН

Основные обязанности ИП на УСН — платить авансовые платежи, сдавать декларацию и платить страховые взносы. Ниже — ключевые сроки.

Все платежи по УСН и взносам перечисляются на единый налоговый счёт (ЕНС), а ФНС распределяет их по уведомлениям. Поэтому важно вовремя подавать уведомления об исчисленных суммах — иначе деньги могут не распределиться на нужный налог.

Чек-лист на год: вести КУДиР, платить взносы частями, подавать уведомления об авансах, сверять региональную ставку и следить за лимитом дохода.

Если у ИП есть сотрудники, добавляются сроки по НДФЛ и страховым взносам за них — уведомления по ним подаются чаще. Подробный календарь — в статье об отчётности ИП.

Частые вопросы

Читайте также

• Патент для ИП в 2026 году
• АУСН для ИП в 2026 году
• Какие налоги платит ИП в 2026 году
• Отчётность ИП в 2026 году
• НДС на УСН в 2026 году
• Калькулятор налогов ИП на 2026 год
• Калькулятор НДС на УСН
• Декларация УСН 2026: сроки сдачи, образец заполнения, КУДиР

Официальные источники

• ФНС России: упрощённая система налогообложения (УСН)
• Налоговый кодекс РФ, часть вторая (Консультант Плюс)
• ФНС России