Декларация УСН 2026: сроки сдачи, образец заполнения, КУДиР

Кто и когда сдаёт декларацию по УСН

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, сдают все налогоплательщики УСН — организации и индивидуальные предприниматели, независимо от объекта налогообложения («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%).

Обязанность не зависит от того, была ли деятельность и доход. Если доходов не было, сдают нулевую декларацию — с прочерками в суммовых полях. Не отчитаться нельзя даже при отсутствии операций: налоговая вправе оштрафовать и приостановить операции по счетам.

Декларация годовая — её сдают один раз по итогам налогового периода, которым признаётся календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Отдельная отчётность за квартал, полугодие и 9 месяцев не предусмотрена: по этим периодам платят авансовые платежи, но декларацию по ним не подают.

• Организации на УСН — по месту своего нахождения.
• ИП на УСН — по месту жительства (регистрации).
• Прекратившие деятельность на УСН — подают уведомление и декларацию за фактически отработанный период.
• Утратившие право на УСН (превысили лимиты по доходу, численности или остаточной стоимости основных средств) — отчитываются за период до утраты права.

Сроки сдачи декларации в 2026 году

Общее правило (ст. 346.23 НК РФ): организации сдают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом, а ИП — не позднее 25 апреля. Если крайний срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты годового налога совпадает со сроком сдачи декларации для организаций (25 марта) и для ИП (25 апреля). С 2023 года налог и авансы платят в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт — реквизиты в декларации указываются по месту учёта (код ОКТМО и КБК).

Действующая форма декларации и её состав

С отчётности за 2024 год применяется форма декларации, утверждённая приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, вместе с порядком её заполнения и электронным форматом. Перед заполнением сверьте актуальную редакцию формы по официальным источникам — приказы периодически обновляются.

Состав декларации зависит от объекта налогообложения и наличия операций. Не все разделы заполняет каждый налогоплательщик — лишние листы с пустыми показателями не подают.

Раздел 3 заполняют только те, кто получал средства целевого финансирования, целевые поступления или иные средства, указанные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Если таких поступлений не было, раздел 3 не подают.

Заполнение для объекта «Доходы» (6%)

При объекте «Доходы» налог считают с выручки по ставке 6% (региональные законы могут снижать ставку до 1%). Заполняют титульный лист, раздел 2.1.1 (расчёт) и раздел 1.1 (суммы к уплате). Порядок заполнения — сначала расчётный раздел 2.1.1, затем итоговый раздел 1.1.

Пример. Доходы ИП за год — 1 200 000 ₽, ставка 6%, уплачены фиксированные взносы 57 390 ₽. Исчисленный налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽. Вычет на взносы — 57 390 ₽ (полностью, работников нет). Налог к уплате за год: 72 000 − 57 390 = 14 610 ₽ (за минусом авансов, уплаченных в течение года).

• Раздел 2.1.1. По строкам 110–113 показывают доходы нарастающим итогом: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По строкам 130–133 — исчисленные авансовые платежи и налог (доходы × ставку). По строке 140 — ставку налога.
• Налоговый вычет. Налог и авансы уменьшают на уплаченные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования (строки 140–143). ИП без работников уменьшает налог на фиксированные и дополнительные взносы полностью (до 100%), ИП и организации с работниками — не более чем на 50%.
• Раздел 1.1. По строкам 020, 040, 070, 100 — суммы авансов и налога к уплате по срокам; по строкам 050, 080, 110 — суммы к уменьшению. Показатели формируются из раздела 2.1.1 с учётом ранее начисленных авансов.

Заполнение для объекта «Доходы минус расходы» (15%)

При объекте «Доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и подтверждёнными расходами по ставке 15% (регионы вправе снижать ставку до 5%, а по отдельным видам деятельности — до 0%). Заполняют титульный лист, раздел 2.2 (расчёт) и раздел 1.2 (суммы к уплате).

Пример. Доходы за год — 5 000 000 ₽, расходы — 4 200 000 ₽, ставка 15%. База: 5 000 000 − 4 200 000 = 800 000 ₽. Налог: 800 000 × 15% = 120 000 ₽. Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 ₽. К уплате — 120 000 ₽ (больше минимального). Разницу между минимальным налогом и обычным в будущем можно учесть в расходах или перенести убыток.

• Раздел 2.2. По строкам 210–213 — доходы нарастающим итогом, по строкам 220–223 — расходы. По строке 240 — налоговая база (доходы минус расходы), по строке 241 — сумма убытка, уменьшающая базу. По строкам 260–263 — ставка налога, по строкам 270–273 — исчисленные авансы и налог.
• Минимальный налог. Если за год получен убыток или исчисленный налог меньше 1% от доходов, платят минимальный налог — 1% от доходов (строка 280). Минимальный налог не уменьшается на авансовые платежи.
• Раздел 1.2. По строкам 020, 040, 070, 100 — суммы к уплате по срокам; по строкам 050, 080, 110 — к уменьшению. По строке 120 отражают минимальный налог к уплате, если он больше обычного.

Нулевая декларация по УСН

Если доходов и операций по расчётному счёту не было, обязанность отчитаться сохраняется — подают нулевую декларацию. Состав тот же, что и обычно, но в суммовых полях ставят прочерки, а не нули (по правилам заполнения).

Для объекта «Доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1 (с прочерками в суммах) и раздел 2.1.1 (в строках 140–143 — прочерки, ставка указывается). Для объекта «Доходы минус расходы» — титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2 с прочерками.

Нулевую декларацию важно сдать вовремя: даже при нулевом налоге за опоздание действует минимальный штраф 1000 ₽ (ст. 119 НК РФ), а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая вправе приостановить операции по счетам.

КУДиР: книга учёта доходов и расходов и связь с декларацией

КУДиР — книга учёта доходов и расходов, которую обязаны вести все упрощенцы (ст. 346.24 НК РФ). Именно записи в КУДиР — первичная основа для заполнения декларации: годовые суммы доходов и расходов переносятся из книги в разделы 2.1.1 или 2.2.

Форма и порядок заполнения КУДиР утверждены приказом Минфина России от 07.11.2023 № 178н (действуют с 1 января 2024 года). Книгу ведут в течение всего года — в бумажном или электронном виде. Электронную КУДиР по окончании года распечатывают, прошивают, заверяют подписью и печатью (при наличии).

За отсутствие КУДиР или грубое искажение учёта предусмотрена ответственность по ст. 120 НК РФ. Поэтому книгу ведут аккуратно и своевременно: расхождения между КУДиР и декларацией — частая причина требований о пояснениях от инспекции.

• КУДиР в налоговую не сдают — её хранят у себя и представляют по требованию инспекции (например, при проверке или камеральном контроле).
• Раздел I — доходы и расходы (основной для всех упрощенцев).
• Раздел II — расчёт расходов на основные средства и НМА (для объекта «Доходы минус расходы»).
• Раздел III — расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу.
• Раздел IV — расходы, уменьшающие налог (страховые взносы и пособия) для объекта «Доходы».
• Раздел V — торговый сбор, уменьшающий налог (для плательщиков торгового сбора).

Способы подачи декларации

Декларацию подают в налоговую по месту учёта одним из способов: лично или через представителя на бумаге, по почте ценным письмом с описью вложения или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота.

Электронная подача обязательна, если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные налогоплательщики вправе выбрать способ сами — бумага или электронно.

При отправке по почте днём представления считается дата отправки письма. При электронной подаче — дата, зафиксированная оператором. Сохраняйте квитанцию о приёме и подтверждение даты отправки.

Штрафы и ответственность за несдачу

Основная санкция за непредставление декларации — ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 ₽.

Если налог уплачен вовремя, но декларация сдана с опозданием, применят минимальный штраф 1000 ₽. Если налог не уплачен — штраф считают от неуплаченной суммы в пределах 5–30%.

Кроме штрафа за декларацию, за неуплату или неполную уплату самого налога начисляют пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Чтобы избежать санкций, декларацию сдают в срок, а при обнаружении ошибки подают уточнённую декларацию до того, как её выявит инспекция.

Авансовые платежи и уведомления по ЕНП

В течение года упрощенец платит авансовые платежи — по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев (ст. 346.21 НК РФ). Срок уплаты аванса — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Годовой налог платят в срок сдачи декларации.

С 2023 года авансы и налог перечисляют в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Чтобы налоговая корректно распределила платёж, подают уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов — по авансам УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансы, уплаченные в течение года, отражают в декларации и зачитывают при расчёте налога к уплате за год. Переплата остаётся на едином налоговом счёте как положительное сальдо ЕНС — её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть.

Частые ошибки при заполнении

Большинство отказов и требований о пояснениях связаны с типовыми ошибками, которые легко избежать при внимательной сверке с КУДиР.

Перед отправкой сверьте контрольные соотношения показателей декларации (их публикует ФНС) и сверьте суммы с КУДиР. Если ошибку нашли после сдачи — подайте уточнённую декларацию с корректными данными.

• Неверный код ОКТМО — указывают код муниципального образования по месту учёта; при смене адреса в течение года коды могут различаться.
• Ошибки в кодах периодов и признаке налогоплательщика на титульном листе.
• Расхождение сумм между разделами 2.1.1/2.2 и разделами 1.1/1.2 — итоговые суммы должны сходиться.
• Неправильный вычет взносов: для ИП без работников — до 100%, с работниками — не более 50%.
• Не учтён минимальный налог при объекте «Доходы минус расходы» (1% от доходов при убытке).
• Прочерки вместо нулей в нулевой декларации и нарушение порядка заполнения ячеек.
• Неверный КБК — с 2023 года уплата идёт на ЕНП по единым реквизитам.

Частые вопросы

Читайте также

• УСН для ИП в 2026 году: лимиты, ставки, как перейти и отчитаться
• Отчётность ИП в 2026 году: какие отчёты и в какие сроки сдавать
• Нулевая отчётность ИП в 2026 году: что и когда сдавать при отсутствии дохода
• Какие налоги платит ИП в 2026 году: полный разбор по режимам
• Калькулятор налогов ИП: расчёт УСН, АУСН и взносов
• Календарь сроков сдачи отчётности 2026
• Единая упрощённая декларация в 2026 году: когда её можно сдать

Официальные источники

• Налоговый кодекс РФ, часть 1 (ст. 6.1, 75, 76, 80, 119, 120)
• Налоговый кодекс РФ, часть 2 (глава 26.2 — УСН)
• Упрощённая система налогообложения — ФНС России
• Форма и порядок заполнения декларации по УСН (приказ ФНС № ЕД-7-3/813@)
• Форма КУДиР (приказ Минфина № 178н)