НДС на УСН в 2026 году: порог 20 млн, ставки, освобождение и что делать

Платит ли ИП на УСН НДС: общее правило и изменение с 2025 года

Исторически упрощённая система налогообложения строилась так, чтобы малый бизнес был избавлен от самых трудоёмких налогов. По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Это одна из причин, по которой УСН оставалась привлекательной для небольших компаний и ИП: не нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок, ежеквартально сдавать декларацию по НДС и перечислять налог в бюджет.

Из этого правила есть исключения, которые действовали и до реформы. Упрощенец уплачивает НДС при ввозе (импорте) товаров на территорию России, а также по отдельным операциям в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. В таких ситуациях освобождение не применяется, и налог исчисляется по особым правилам главы 21 НК РФ.

Налоговая реформа изменила сам подход: с 2025 года организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год превысил установленный порог, признаются плательщиками НДС. Иными словами, освобождение перестало быть безусловным для всех упрощенцев — оно теперь зависит от размера дохода. Если бизнес укладывается в порог, освобождение сохраняется. Если доход вырастает выше порога, упрощенец входит в число плательщиков НДС со всеми вытекающими обязанностями.

Поэтому вопрос «платит ли ИП на УСН НДС» в 2026 году уже не имеет однозначного ответа «нет». Правильный ответ: зависит от дохода за предыдущий год и от того, не превышен ли порог. Ниже разбираем, как работает порог и что делать, если обязанность по НДС уже возникла или возникнет в ближайшее время.

• По общему правилу упрощенцы освобождены от НДС — это базовая льгота режима.
• Исключения: НДС при импорте товаров и операции по договорам простого товарищества и доверительного управления.
• С 2025 года освобождение зависит от дохода: превышение порога делает упрощенца плательщиком НДС.
• Ответ на вопрос «платит ли ИП на УСН НДС» зависит от дохода за предыдущий год.

Порог 20 млн ₽: когда возникает обязанность по НДС

Ключевой ориентир для упрощенца — порог дохода в 20 млн ₽. Если доход за предыдущий год превысил эту сумму, с начала следующего года возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Применительно к 2026 году это означает: если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 2026 года бизнес становится плательщиком НДС. Если доход за 2025 год остался в пределах 20 млн ₽, освобождение от НДС сохраняется.

Механика привязана к доходу за предыдущий календарный год, а не к выручке по банковской выписке. Состав доходов для целей лимита определяется по правилам налогового учёта, поэтому ориентироваться только на поступления по расчётному счёту нельзя: часть поступлений может не учитываться, а отдельные операции, наоборот, влияют на расчёт. Перед тем как делать выводы о пороге, нужно сверить состав доходов с учётом вашего режима и конкретных операций.

Порог стоит отслеживать заранее, а не по факту превышения. Если бизнес приближается к 20 млн ₽ в течение года, есть смысл заранее подготовиться: настроить учёт, кассу, порядок выставления счетов-фактур и определиться со ставкой. Резкий переход «в середине года» без подготовки создаёт риск ошибок в документах и расчётах, поэтому планирование заранее снижает нагрузку в момент, когда обязанность по НДС уже наступила.

Точный порядок определения дохода, момент возникновения обязанности и применимые пороги следует сверять с действующей редакцией НК РФ. Законодательство может уточняться, и для принятия решений нужна актуальная норма, а не пересказ. Используйте эту статью как ориентир, но перед действиями проверьте цифры по первоисточнику или у специалиста.

• Порог — 20 млн ₽ дохода за предыдущий год.
• Доход за 2025 год выше 20 млн ₽ → с 2026 года обязанность по НДС.
• Доход за 2025 год в пределах 20 млн ₽ → освобождение сохраняется.
• Состав доходов для лимита определяется по правилам налогового учёта, а не по банковской выписке.
• Отслеживайте приближение к порогу заранее, чтобы подготовиться без спешки.

Ставки НДС для упрощенцев: общая и пониженные

Если упрощенец стал плательщиком НДС, у него есть выбор между двумя подходами к ставке. Первый — применять общую ставку 20% (для льготных категорий товаров действует ставка 10%) и при этом пользоваться правом на налоговые вычеты «входящего» НДС. Второй — выбрать специальную пониженную ставку 5% или 7%, но без права на вычеты входящего налога. Выбор закрепляется в порядке, установленном НК РФ, и влияет на всю дальнейшую работу с налогом.

Общая ставка 20% работает по той же логике, что и для плательщиков НДС на общей системе: налог начисляется с реализации, а «входящий» НДС от поставщиков принимается к вычету. В итоге в бюджет уплачивается разница между начисленным и вычетным налогом. Пониженные ставки 5% и 7% устроены проще: налог считается по сниженной ставке с реализации, но входящий НДС к вычету не принимается и учитывается в расходах.

Применимость пониженной ставки зависит от размера дохода. Ставка 5% доступна при доходе до 250 млн ₽, ставка 7% — при доходе до 490,5 млн ₽. Эти диапазоны привязаны к лимитам УСН, поэтому при росте дохода доступная ставка может меняться. Конкретные значения ставок и границ доходов обязательно сверяйте с действующей редакцией статьи 164 НК РФ: ниже приведена ориентировочная схема, а не исчерпывающая норма.

Отдельно учитывайте операции по ставке 10% (отдельные социальные и продовольственные товары) или 0% (например, экспорт). Наличие таких операций влияет на расчёт и на соотношение начисленного налога и вычетов. Если в деятельности есть экспорт или льготные товары, выбор ставки и порядок учёта нужно прорабатывать особенно внимательно.

Какую ставку выбрать: 20% с вычетами против 5%/7% без вычетов

Выбор ставки — это не вопрос «какая цифра меньше», а вопрос структуры вашего бизнеса. Общая ставка 20% с вычетами обычно выгодна там, где велика доля «входящего» НДС: когда основные поставщики сами работают с НДС и выставляют счета-фактуры. В такой ситуации значительная часть начисленного налога перекрывается вычетами, и фактическая налоговая нагрузка может оказаться ниже, чем при формально более низкой ставке без вычетов.

Пониженные ставки 5% и 7% без вычетов, напротив, подходят бизнесу с небольшой долей входящего НДС. Это характерно для услуг, интеллектуальной деятельности, аренды, а также для работы с поставщиками, которые сами применяют УСН и не выставляют НДС. Когда вычетов всё равно почти нет, сниженная ставка позволяет платить меньше, не усложняя учёт операциями по вычетам.

Принцип сравнения прост: нужно сопоставить, сколько НДС вы начислите с реализации и сколько входящего НДС сможете принять к вычету при ставке 20%, — и сравнить эту сумму с налогом по ставке 5% или 7% без вычетов. Для расчёта нужны реальные данные: структура продаж, закупки с входящим НДС, доля поставщиков на общем режиме, цены в договорах, авансы и прогноз роста дохода. Без этих цифр любой выбор будет предположением.

Не стоит выбирать ставку только по первому впечатлению. При смене поставщиков, изменении ассортимента или росте доли услуг картина меняется, поэтому решение о ставке стоит пересматривать при существенных изменениях в деятельности и сверять с действующей редакцией НК РФ и актуальными лимитами.

• Ставка 20% с вычетами выгодна при большой доле входящего НДС (поставщики с НДС).
• Ставки 5%/7% без вычетов выгодны, когда входящего НДС мало (услуги, поставщики без НДС).
• Сравнивайте начисленный налог за минусом вычетов (20%) с налогом по пониженной ставке (5%/7%).
• Для расчёта нужны реальные данные: закупки, поставщики, цены, авансы, прогноз дохода.
• Пересматривайте выбор при изменении структуры бизнеса.

Обязанности плательщика НДС на УСН

Став плательщиком НДС, упрощенец принимает на себя набор обязанностей, которых раньше не было. Прежде всего это обязанность выставлять покупателям счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг, а также при получении авансов. Счёт-фактура — ключевой документ для НДС: именно на его основании покупатель-плательщик принимает налог к вычету, поэтому ошибки в счетах-фактурах бьют и по вам, и по контрагенту.

Вторая обязанность — вести книгу продаж и книгу покупок. В книге продаж фиксируются начисленные суммы НДС по выставленным счетам-фактурам, в книге покупок — входящий НДС, принимаемый к вычету (если применяется общая ставка с вычетами). Эти регистры формируют данные для декларации, поэтому их ведение должно быть системным, а не разовым перед отчётностью.

Третья обязанность — исчислять НДС и сдавать декларацию. Декларация по НДС представляется ежеквартально, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в срок до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Бумажная форма для плательщиков НДС, как правило, не предусмотрена, поэтому к моменту первой отчётности уже должен быть налажен электронный документооборот с налоговой.

Четвёртая обязанность — уплачивать НДС в бюджет, как правило, равными долями в течение следующего квартала после отчётного периода. Конкретный порядок и сроки уплаты нужно сверять с действующей редакцией НК РФ, поскольку они зависят от статуса налогоплательщика и вида операций. Ниже — сводная таблица основных сроков.

• Выставлять покупателям счета-фактуры при реализации и при получении авансов.
• Вести книгу продаж и книгу покупок.
• Исчислять НДС по итогам каждого квартала.
• Сдавать декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде до 25 числа месяца после квартала.
• Уплачивать НДС в бюджет по установленным правилам (как правило, равными долями в следующем квартале).

Сроки по НДС: декларация и уплата

Отчётность по НДС привязана к кварталу. По итогам каждого квартала плательщик представляет декларацию в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом: за первый квартал — до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года.

Уплата НДС, как правило, производится равными долями в течение следующего квартала после отчётного периода: сумма налога из декларации разбивается на части и перечисляется в установленные сроки. Точный порядок и конкретные даты нужно сверять с действующей редакцией НК РФ, особенно если у бизнеса есть особенности — операции по ставке 0%, экспорт, восстановление налога или работа в качестве налогового агента.

Ниже — ориентировочная схема сроков. Используйте её для планирования, но перед каждой отчётностью проверяйте актуальные даты: переносы из-за выходных и праздников могут сдвигать сроки.

Освобождение при доходе до 20 млн ₽

Если доход упрощенца остаётся в пределах 20 млн ₽, освобождение от НДС сохраняется. Это значит, что бизнес не исчисляет НДС с реализации, не выставляет счета-фактуры с выделенным налогом, не ведёт книгу продаж и книгу покупок и не сдаёт декларацию по НДС. Фактически сохраняется привычный «безНДСный» порядок работы, к которому привыкло большинство небольших компаний и ИП на УСН.

По общему подходу освобождение при доходе до порога применяется автоматически: отдельное уведомление об освобождении, как правило, не требуется. Тем не менее порядок стоит уточнить по статье 145 НК РФ в действующей редакции, поскольку условия и документальное оформление могут зависеть от конкретной ситуации и статуса налогоплательщика. Автоматический характер освобождения не отменяет обязанности контролировать доход.

Ключевая задача при освобождении — не пропустить момент превышения порога. Если доход в течение года выйдет за 20 млн ₽, освобождение может быть утрачено и возникнет обязанность по НДС. Поэтому регулярный контроль накопленного дохода — часть дисциплины упрощенца, который хочет остаться в рамках льготы. Ориентироваться только на поступления по счёту недостаточно: состав доходов определяется по правилам налогового учёта.

Отдельно помните про исключения, действующие независимо от освобождения: НДС при импорте товаров и операции по договорам простого товарищества и доверительного управления. Даже при доходе ниже порога эти операции могут требовать исчисления НДС по особым правилам.

• При доходе до 20 млн ₽ освобождение от НДС сохраняется.
• Не нужно выставлять счета-фактуры с НДС, вести книги и сдавать декларацию по НДС.
• Освобождение, как правило, применяется автоматически — уточните порядок по ст. 145 НК РФ.
• Контролируйте накопленный доход, чтобы не пропустить превышение порога.
• Исключения (импорт, простое товарищество, доверительное управление) действуют независимо от освобождения.

Как подготовиться к уплате НДС

Подготовку к уплате НДС лучше начинать до того, как обязанность уже наступила. Первый шаг — наладить учёт так, чтобы он фиксировал доходы нарастающим итогом и позволял заранее видеть приближение к порогу 20 млн ₽. Когда порог виден заранее, есть время спокойно настроить процессы, а не экстренно перестраивать работу в середине квартала.

Второй шаг — подготовить кассу и документооборот. При работе с НДС появляются счета-фактуры, корректируются формулировки о цене в договорах, добавляется работа с авансами и возвратами. Нужно убедиться, что касса и учётная система корректно формируют документы с выделенным НДС, а электронный документооборот с налоговой налажен — декларация по НДС сдаётся только в электронном виде.

Третий шаг — определиться со ставкой и зафиксировать выбор письменно. Решение должно опираться на расчёт: доля входящего НДС, структура поставщиков, цены в договорах, прогноз дохода. Зафиксируйте выбранную ставку, дату начала применения и влияние на цену для клиентов. Такой расчёт с исходными данными пригодится и для внутреннего контроля, и для обсуждения со специалистом.

Четвёртый шаг — предупредить контрагентов и пересмотреть договоры. Переход на НДС меняет цену и документооборот, поэтому условия стоит согласовать заранее. Если часть договоров переходит через границу года или ставка меняется в течение периода, по таким сделкам нужен отдельный перечень и понятный порядок оформления.

• Настройте учёт доходов нарастающим итогом, чтобы заранее видеть приближение к порогу.
• Подготовьте кассу и учётную систему к формированию документов с выделенным НДС.
• Наладьте электронный документооборот — декларация по НДС сдаётся только электронно.
• Выберите ставку на основе расчёта и зафиксируйте решение письменно.
• Пересмотрите договоры и предупредите контрагентов об изменении цены и документооборота.

Плюсы для работы с контрагентами-плательщиками НДС

У статуса плательщика НДС есть не только обязанности, но и заметное коммерческое преимущество. Когда вы выделяете НДС в счетах-фактурах, ваши покупатели-плательщики НДС могут принять этот налог к вычету. Для крупного и среднего бизнеса, работающего на общей системе, это существенный фактор при выборе поставщика: сотрудничество с плательщиком НДС позволяет не терять вычеты и снижает общую стоимость закупки с учётом налога.

На практике это означает, что упрощенец-плательщик НДС становится более привлекательным контрагентом для компаний на общем режиме. Там, где раньше покупатель мог предпочесть поставщика с НДС из-за вычетов, теперь вы можете конкурировать на равных. Для бизнеса, ориентированного на корпоративных клиентов и крупных заказчиков, это может расширить круг потенциальных сделок.

Важно, однако, корректно оформлять документы: право контрагента на вычет напрямую зависит от правильно выставленного счёта-фактуры. Ошибки в реквизитах, ставке или сумме налога могут лишить покупателя вычета и создать напряжённость в отношениях. Поэтому качество документооборота по НДС — это ещё и вопрос репутации надёжного поставщика.

Обратная сторона — работа с контрагентами, которые сами не платят НДС (например, такими же упрощенцами): входящего НДС от них нет, и это влияет на расчёт при выборе между ставкой 20% с вычетами и пониженными ставками без вычетов. Структуру контрагентов стоит оценить до принятия решения о ставке.

• Покупатели-плательщики НДС могут принять ваш налог к вычету.
• Вы становитесь более привлекательным поставщиком для компаний на общем режиме.
• Право контрагента на вычет зависит от корректно оформленного счёта-фактуры.
• Структура контрагентов (с НДС или без) влияет на выбор ставки.

Что делать упрощенцу: пошаговый план на 2026 год

Сведём ключевые шаги в последовательный план. Сначала определите статус: сверьте доход за 2025 год с порогом 20 млн ₽. Если доход превысил порог, с 2026 года вы плательщик НДС и нужно готовиться к обязанностям. Если доход в пределах порога, освобождение сохраняется, но контроль дохода остаётся обязательной дисциплиной.

Если обязанность по НДС возникла, следующий шаг — выбор ставки. Оцените долю входящего НДС и структуру поставщиков: при большом входящем НДС обычно рассматривают общую ставку 20% с вычетами, при малом — пониженные 5% или 7% без вычетов. Решение принимайте на расчёте и сверяйте применимые ставки и лимиты с действующей редакцией статьи 164 НК РФ.

Далее настройте процессы: счета-фактуры, книгу продаж и книгу покупок, электронный документооборот для сдачи декларации, порядок уплаты НДС. Убедитесь, что касса и учётная система корректно работают с выделенным налогом. Параллельно пересмотрите договоры и предупредите контрагентов.

Наконец, контролируйте накопленный доход в течение года, чтобы заранее видеть приближение к порогу или переход между диапазонами ставок, и пересматривайте выбор ставки при существенных изменениях в деятельности. Эта статья — ориентир для подготовки плана действий; итоговые решения по ставке, вычетам и срокам сверяйте с актуальной редакцией НК РФ и, при необходимости, со специалистом.

• Шаг 1. Сверьте доход за 2025 год с порогом 20 млн ₽ и определите статус.
• Шаг 2. При превышении порога выберите ставку на основе расчёта (20% с вычетами или 5%/7% без вычетов).
• Шаг 3. Настройте счета-фактуры, книги, электронный документооборот и порядок уплаты.
• Шаг 4. Пересмотрите договоры и предупредите контрагентов.
• Шаг 5. Контролируйте доход в течение года и пересматривайте ставку при изменениях.

Вопросы и ответы

Что читать дальше