Дивиденды учредителям ООО: расчёт, налоги, сроки выплаты в 2026 году

Что такое дивиденды и кто имеет право на выплату

Дивиденды — это доход, распределяемый между участниками ООО из чистой прибыли общества (ст. 28 закона 14-ФЗ). Право на получение имеют все участники пропорционально их долям в уставном капитале, если устав не предусматривает иной порядок распределения.

Налоговый кодекс определяет дивиденды шире: это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли после налогообложения пропорционально принадлежащим ему долям (ст. 43 НК РФ). Для ООО закон № 14-ФЗ использует формулировку «распределение чистой прибыли», а в налоговом учёте выплата признаётся доходом от долевого участия.

Источник выплаты — не выручка и не остаток денег на расчётном счёте, а нераспределённая чистая прибыль по данным бухгалтерского учёта. Например, наличие 2 000 000 ₽ на счёте само по себе не разрешает распределить эту сумму: у общества могут быть обязательства перед поставщиками, налоги и непокрытый убыток. Сначала бухгалтер подтверждает сумму по счёту 84 и проверяет ограничения статьи 29 закона № 14-ФЗ, затем участники определяют, какую часть прибыли направить на дивиденды.

Дивиденды отличаются от зарплаты, займа и возврата вклада. Зарплату выплачивают за труд по трудовому договору, поэтому она облагается страховыми взносами; заём создаёт обязанность вернуть деньги; возврат вклада обычно связан с выходом участника, уменьшением капитала или ликвидацией. Нельзя назвать дивидендами ежемесячную фиксированную выплату директору только ради снижения взносов: содержание операции, документы и связь суммы с долей важнее названия платёжного поручения.

Право на распределённую прибыль определяется составом участников на дату решения общего собрания. Само владение долей не превращает прибыль в долг общества: до решения участник не вправе требовать конкретную сумму. После надлежаще принятого решения возникает денежное требование, которое общество исполняет в срок, установленный уставом или решением, но не позднее предела из пункта 3 статьи 28 закона № 14-ФЗ.

Условия выплаты дивидендов: чистые активы и ограничения

Закон 14-ФЗ (ст. 29) устанавливает ограничения. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

Ключевой критерий — чистые активы. В упрощённом учебном расчёте чистые активы равны принимаемым к расчёту активам за минусом принимаемых обязательств. Для решения используют бухгалтерские данные и порядок определения стоимости чистых активов, а не только остаток денег. Если на момент решения или после выплаты стоимость станет меньше уставного капитала и резервного фонда, распределять прибыль нельзя.

Числовой пример: активы ООО составляют 5 000 000 ₽, обязательства — 2 000 000 ₽, уставный капитал — 100 000 ₽, резервного фонда нет. Чистые активы равны 3 000 000 ₽: 5 000 000 − 2 000 000. Они превышают уставный капитал на 2 900 000 ₽. Если участники решат распределить 1 000 000 ₽ и других изменений нет, расчётная стоимость чистых активов после выплаты составит 2 000 000 ₽, что также выше 100 000 ₽. Один этот тест не заменяет проверку платёжеспособности, но ограничение по чистым активам выполнено.

Проверку проводят дважды: перед принятием решения и непосредственно перед перечислением денег. Между этими датами может возникнуть крупный долг, вступить в силу судебное взыскание или появиться просрочка перед бюджетом. Пункт 2 статьи 29 закона № 14-ФЗ запрещает исполнять уже принятое решение, если к дате выплаты появились признаки банкротства либо стоимость чистых активов опустилась ниже допустимого уровня. После прекращения препятствия общество должно исполнить решение.

Рабочий файл проверки обычно содержит баланс на контрольную дату, расшифровку существенных активов и обязательств, расчёт чистых активов, сведения об оплате уставного капитала, долге перед вышедшими участниками и краткий тест платёжеспособности. Такой комплект показывает, на каких цифрах основывалось решение, и снижает риск того, что перечисление сочтут выводом активов в ущерб кредиторам.

• Уставный капитал общества не оплачен полностью
• Обществом не выплачена действительная стоимость доли или части доли в случаях, предусмотренных законом № 14-ФЗ
• На дату решения общество отвечает признакам банкротства либо такие признаки возникнут вследствие распределения прибыли
• На дату решения чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда либо станут меньше после распределения
• К дате фактической выплаты возникли признаки банкротства или недопустимое снижение чистых активов — исполнение приостанавливают до устранения ограничения
• По данным бухгалтерского учёта нет нераспределённой чистой прибыли в сумме, указанной в проекте решения
• В расчёте не учтены обязательства, обесценение активов или события после отчётной даты, существенно меняющие финансовое положение

Периодичность выплаты: ежеквартально, раз в полгода, раз в год

Статья 28 закона 14-ФЗ позволяет распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или решении общего собрания.

Годовое распределение опирается на завершённую бухгалтерскую отчётность и потому обычно проще для обоснования. Промежуточное решение требует закрыть соответствующий квартал или полугодие, отразить налоги, резервы и корректировки, проверить дебиторскую задолженность и повторно рассчитать чистые активы. Решение нельзя принимать по банковской выписке или управленческой таблице, не сверенной с регистрами бухгалтерского учёта.

Главный риск ежеквартальной выплаты — изменение результата к концу года. Допустим, за первое полугодие общество показало прибыль 1 200 000 ₽ и распределило 800 000 ₽, а во втором полугодии получило убыток 900 000 ₽. Годовая прибыль составит только 300 000 ₽. Возникает риск спора о налоговой квалификации превышения и об обоснованности решения; автоматического правила «всегда вернуть разницу» статья 29 закона № 14-ФЗ не устанавливает, поэтому последствия оценивают по документам и обстоятельствам конкретной выплаты.

В судебных спорах исследуют не только протокол, но и наличие реальной чистой прибыли, соблюдение ограничений, статус получателя и экономический смысл перечисления. Регулярная одинаковая сумма директору-участнику, особенно ежемесячно, выглядит как оплата труда, а не распределение прибыли. Безопаснее привязывать каждое решение к закрытому периоду, сумме прибыли и долям, не подменять дивидендами зарплату и оставлять обществу запас ликвидности для налогов и расчётов с кредиторами.

Периодичность решения и частота фактических платежей — разные вопросы. Собрание может один раз распределить прибыль и разрешить перечислить утверждённую сумму несколькими траншами в пределах общего срока. Но нельзя принимать решения ежемесячно: статья 28 закона № 14-ФЗ называет квартал, полугодие и год. Для сезонного бизнеса годовой или полугодовой цикл обычно точнее отражает финансовый результат.

Решение о выплате: протокол общего собрания

Распределение прибыли — исключительная компетенция общего собрания участников (ст. 33 закона 14-ФЗ). Решение принимается большинством голосов, если устав не требует единогласия.

В протоколе указывают размер распределяемой прибыли, период, порядок распределения, сумму каждому участнику, срок и форму выплаты. До собрания проверяют правила созыва, кворум, число голосов и способ подтверждения решения. Статья 67.1 ГК РФ требует надлежащего подтверждения состава присутствовавших и принятых решений; конкретный способ зависит от устава, единогласного решения участников и применимых правил нотариального удостоверения.

Рабочая формулировка денежной выплаты может выглядеть так: «Распределить часть чистой прибыли ООО за 2025 год в размере 1 000 000 (один миллион) рублей между участниками пропорционально их долям: участнику с долей 60% — 600 000 рублей, участнику с долей 40% — 400 000 рублей. Выплатить суммы за вычетом НДФЛ перечислением на банковские счета не позднее 30 дней с даты решения». Цифрами и прописью фиксируют общую сумму, а приложение может содержать реестр получателей и реквизиты.

Для единственного участника оформляют письменное решение, а не протокол собрания. В нём также нужны период, сумма, срок и подтверждение того, что ограничения статьи 29 закона № 14-ФЗ отсутствуют. При непропорциональном порядке сначала проверяют устав: положение о таком распределении вводится или изменяется единогласным решением всех участников по пункту 2 статьи 28.

Протокол, решение, расчёт чистых активов и бухгалтерские справки следует хранить как корпоративные и учётные документы. Статья 50 закона № 14-ФЗ обязывает общество хранить решения и протоколы, а статья 29 закона № 402-ФЗ устанавливает для первичных учётных документов срок не менее пяти лет после отчётного года. Внутренний срок не должен быть короче требований архивного, налогового и корпоративного законодательства; уничтожать единственный экземпляр, пока общество действует и возможен спор, рискованно.

• Размер чистой прибыли к распределению
• Период (год, полугодие, квартал)
• Сумма дивидендов каждому участнику
• Срок выплаты (не более 60 дней с даты решения)
• Форма выплаты (по умолчанию — денежная)
• Порядок распределения (пропорционально долям или по уставу)
• Сведения о присутствовавших, кворуме, результатах голосования и способе подтверждения решения
• Указание, что на дату решения проверены ограничения статьи 29 закона № 14-ФЗ
• Ответственный за расчёт НДФЛ и перечисление сумм участникам
• Приложение с расчётом по каждому участнику, если участников несколько

Расчёт дивидендов: пропорционально долям

По общему правилу дивиденды распределяются пропорционально долям в уставном капитале. Пример: уставный капитал 100 000 ₽, участник А — 60%, участник Б — 40%. Чистая прибыль к распределению — 1 000 000 ₽. Участник А получает 600 000 ₽, участник Б — 400 000 ₽.

Расчёт делают до удержания налога: 1 000 000 ₽ × 60% = 600 000 ₽ и 1 000 000 ₽ × 40% = 400 000 ₽. Если оба участника — налоговые резиденты и их отдельная налоговая база по дивидендам с начала года не превышает 2 400 000 ₽, ООО удержит 78 000 ₽ и 52 000 ₽ соответственно. На счета поступят 522 000 ₽ и 348 000 ₽; общая выплата после налога — 870 000 ₽.

До распределения бухгалтер сверяет доли со списком участников и документами о переходе долей. Ошибка в проценте меняет одновременно корпоративный долг и налог по каждому получателю. Если доля участника равна 25%, а к распределению утверждено 760 000 ₽, его начисление составляет 190 000 ₽: 760 000 × 25%. Сумму не округляют до удобного платежа, если решение не предусматривает корректный порядок распределения остатка.

Устав может предусматривать непропорциональное распределение по статье 28 закона № 14-ФЗ, причём положение вводят или меняют единогласно. Однако налоговое определение дивиденда в статье 43 НК РФ связано с пропорциональностью долям. Часть выплаты сверх пропорциональной суммы может получить иную налоговую квалификацию. Поэтому до такого решения анализируют устав, статус получателей и налоговые последствия, а в учёте не применяют автоматически правила для обычных дивидендов ко всей сумме.

Если российское ООО само получало дивиденды, расчёт НДФЛ может учитывать специальный механизм статьи 214 и статьи 275 НК РФ. Это не простое уменьшение выплаты на входящий доход: налоговый агент применяет предусмотренную кодексом формулу и проверяет, не был ли соответствующий доход уже учтён. Для стандартного примера без входящих дивидендов налог рассчитывается с полной суммы начисления каждому физическому лицу.

НДФЛ с дивидендов: ставки 13% и 15%

ООО выступает налоговым агентом: исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ при выплате дивидендов (ст. 226 НК РФ). Ставки для налоговых резидентов РФ:

Для дивидендов резидента действует отдельная двухступенчатая шкала: 13% с части соответствующей налоговой базы до 2 400 000 ₽ включительно и 15% с превышения. Зарплата и иные базы не складываются с дивидендами для выбора этой шкалы по правилам статей 210, 214 и 224 НК РФ. Налоговый агент считает базу нарастающим итогом по выплаченным им дивидендам каждому человеку в течение календарного года.

Простой пример: участнику-резиденту впервые в году выплачивают дивиденды 500 000 ₽. Вся сумма находится в пределах 2 400 000 ₽, поэтому НДФЛ равен 65 000 ₽: 500 000 × 13%. На руки участник получает 435 000 ₽. Если последующая выплата переводит годовую базу через порог, к части превышения применяется 15%, а не 15% ко всей сумме с начала года.

Пример перехода через порог: ранее ООО выплатило участнику 2 200 000 ₽ дивидендов, затем начислило ещё 500 000 ₽. Из новой выплаты 200 000 ₽ облагаются по ставке 13%, налог — 26 000 ₽; оставшиеся 300 000 ₽ облагаются по ставке 15%, налог — 45 000 ₽. Всего из второй выплаты удерживают 71 000 ₽, участнику перечисляют 429 000 ₽.

Для налогового нерезидента базовая ставка с дивидендов составляет 15% по пункту 3 статьи 224 НК РФ, если применимое соглашение об избежании двойного налогообложения не даёт другую ставку и получатель подтвердил право на льготу. Статус резидента проверяют за налоговый период по фактическим дням нахождения, а не по гражданству или адресу регистрации.

НДФЛ исчисляют отдельно по каждому получателю и применительно к каждой выплате согласно статье 214 НК РФ. При денежной форме налог удерживают из перечисляемых дивидендов. При передаче имущества удержать деньги может быть невозможно; тогда налоговый агент действует по правилам пункта 5 статьи 226 НК РФ и сообщает налоговому органу и физическому лицу о сумме дохода и неудержанного налога в установленный срок.

В платёжном реестре полезно показывать начисленную сумму, базу с начала года, часть по ставке 13%, часть по ставке 15%, удержанный налог и сумму к перечислению. Такая детализация позволяет воспроизвести расчёт при подготовке 6-НДФЛ и исключает типичную ошибку, когда повышенную ставку применяют ко всей выплате вместо суммы превышения.

Страховые взносы: не начисляются

Дивиденды не образуют объект обложения страховыми взносами по статье 420 НК РФ, потому что выплачиваются участнику в связи с владением долей, а не за работу или услугу. Это принципиально отличает их от зарплаты, премии и вознаграждения по гражданско-правовому договору. В расчёт по страховым взносам сумму надлежаще оформленных дивидендов как выплату за труд не включают.

Правило работает только при соответствии формы содержанию. Если директор каждый месяц получает фиксированную сумму независимо от прибыли и доли, а зарплата отсутствует или явно не соответствует трудовой функции, инспекция может исследовать выплату как скрытое вознаграждение. Тогда возможны доначисление страховых взносов по применимым тарифам, НДФЛ, пени и штраф; единой ставки «30% для любого случая» нет, поскольку тариф зависит от периода, предельной базы и статуса плательщика.

Документы должны разделять два основания. По трудовым отношениям нужны трудовой договор, табель, расчёт зарплаты и приказ о премии; по долевому участию — бухгалтерская прибыль, решение участников и расчёт по долям. Наличие у участника должности директора не запрещает дивиденды, но он должен получать их на тех же корпоративных основаниях, что и остальные участники.

При проверке бухгалтер сверяет назначение платежа и проводки. Формулировка «дивиденды по решению от такой-то даты за такой-то период» связывает платёж с корпоративным документом. Произвольные переводы на карту участника, выдача под отчёт без отчёта или списание личных расходов нельзя задним числом превращать в распределение прибыли одним протоколом.

Бухгалтерские проводки по дивидендам

Учёт расчётов с участником, который не является работником общества, обычно ведут на счёте 75 «Расчёты с учредителями», субсчёте 75-2 «Расчёты по выплате доходов». Аналитический учёт открывают по каждому получателю и решению, чтобы остаток показывал конкретную невыплаченную сумму. Для участника, одновременно состоящего в штате, рабочий план счетов может предусматривать счёт 70; выбранный вариант закрепляют в учётной политике.

На дату решения начисляют дивиденды: Дт 84 Кт 75.02 — 1 000 000 ₽. При выплате участнику А удерживают налог: Дт 75.02 Кт 68.01 — 78 000 ₽, затем перечисляют чистую сумму: Дт 75.02 Кт 51 — 522 000 ₽. Для участника Б аналогично отражают 52 000 ₽ налога и 348 000 ₽ выплаты. Перечисление удержанного НДФЛ в составе ЕНП отражают Дт 68.01 Кт 51 с учётом принятой в организации аналитики ЕНС.

Дата начисления определяется решением о распределении, а дата удержания НДФЛ — фактической выплатой дохода. Поэтому между счётом 75.02 и расчётным счётом может оставаться кредиторская задолженность. Нельзя отражать удержание налога раньше, чем возникла возможность удержать его из дохода, и нельзя перечислять участнику всю начисленную сумму без уменьшения на НДФЛ.

Если дивиденды выдают имуществом, одной проводки Дт 75.02 Кт 51 недостаточно. Нужно отразить выбытие конкретного актива, возможную реализацию для целей НДС и налога на прибыль, определить рыночную стоимость и решить вопрос с удержанием НДФЛ. Такой способ требует отдельного налогового расчёта; денежный пример из таблицы на него не переносится автоматически.

Сроки выплаты и перечисления НДФЛ

Срок выплаты дивидендов — не более 60 дней с даты принятия решения общим собранием по пункту 3 статьи 28 закона № 14-ФЗ. Устав или решение могут установить меньший срок, например 30 дней. Если срок не указан, он считается равным 60 дням. Отсчёт ведут от даты решения, а не от даты, когда бухгалтер получил банковские реквизиты.

Если в срок выплаты возникло ограничение из статьи 29 закона № 14-ФЗ, например признаки банкротства, общество временно не вправе перечислять объявленную прибыль. После устранения препятствия обязанность исполнить решение сохраняется. Причину приостановки подтверждают актуальным расчётом и документами, а не устным распоряжением директора.

При обычной просрочке участник вправе потребовать долг в течение трёх лет после истечения срока выплаты; устав может увеличить этот период максимум до пяти лет. Кроме основной суммы он может заявить проценты за пользование чужими денежными средствами по статье 395 ГК РФ. Проценты считают со дня, следующего за установленной датой выплаты, исходя из ключевой ставки за соответствующие периоды, если иной размер законно не установлен.

Статья 236 ТК РФ предусматривает компенсацию не ниже 1/150 ключевой ставки за задержку зарплаты и других трудовых выплат, причитающихся работнику. К корпоративному долгу по дивидендам она сама по себе не применяется, даже если участник одновременно работает директором. Эта норма становится релевантной лишь тогда, когда спорная сумма по существу является зарплатой или иной трудовой выплатой; для настоящих дивидендов ориентир — закон № 14-ФЗ и статья 395 ГК РФ.

Срок уплаты удержанного НДФЛ в 2026 году зависит от даты выплаты. Налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют в составе ЕНП не позднее 28-го числа текущего месяца; удержанный с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для периода с 23 по 31 декабря действует специальный срок — последний рабочий день года. Если общий срок выпадает на выходной, применяется перенос по НК РФ.

Например, дивиденды перечислены 18 июня 2026 года: НДФЛ удержан 18 июня, уведомление подают не позднее 25 июня, а ЕНП уплачивают не позднее 29 июня, поскольку 28 июня 2026 года приходится на воскресенье. Если выплата состоялась 25 июня, уведомление по второй части месяца подают не позднее 3 июля, налог уплачивают не позднее 6 июля из-за выходного 5 июля. Старое правило «на следующий рабочий день после выплаты» для этих операций в 2026 году не используется.

Промежуточные дивиденды: риски и особенности

Промежуточные дивиденды законны: пункт 1 статьи 28 закона № 14-ФЗ разрешает принимать решение ежеквартально или раз в полгода. Перед каждым решением формируют промежуточные бухгалтерские данные, определяют чистую прибыль за соответствующий период и проверяют ограничения статьи 29. Протокол должен называть конкретный период, а не общую формулировку «за текущую деятельность».

Риск появляется, если последующие убытки уменьшают годовой результат ниже уже распределённой суммы. Налоговые разъяснения исходят из того, что квалификация выплаты как дивиденда зависит от прибыли по итогам периода, для которого она распределена. Превышение может рассматриваться не как дивиденд, а как иной доход участника, что меняет налоговый расчёт. При этом статья 29 закона № 14-ФЗ не содержит универсальной обязанности автоматически вернуть любую разницу, поэтому вопрос возврата оценивают с учётом действительности решения, добросовестности участников и оснований неосновательного обогащения.

Числовой стресс-тест помогает до собрания. Если прибыль за квартал равна 900 000 ₽, но до конца года ожидаются расходы 700 000 ₽ и налоговые платежи 150 000 ₽, распределение всех 900 000 ₽ оставляет обществу недостаточный запас, хотя формальный квартальный показатель положительный. Решение распределить 300 000 ₽, оставив 600 000 ₽ в бизнесе, не гарантирует отсутствие убытка, но снижает риск кассового разрыва.

Регулярные выплаты директору-участнику проверяют особенно внимательно. Признаки риска: одинаковая сумма каждый месяц, совпадение с датами зарплаты, отсутствие промежуточной отчётности, несоответствие долям, отсутствие выплат другим участникам и документы, составленные задним числом. Каждый из признаков не решает спор отдельно, но их совокупность может привести к переквалификации в оплату труда с доначислением взносов и санкций.

Практический контроль включает резерв ликвидности, прогноз до конца года и запрет на ежемесячный график. Перед вторым и последующими решениями бухгалтер учитывает уже распределённую прибыль: нельзя повторно распределить один и тот же финансовый результат. Если расчёты существенно изменились, участникам представляют обновлённую справку, а не копию предыдущего обоснования.

Дивиденды и субсидиарная ответственность

Выплата дивидендов при признаках банкротства или в ущерб кредиторам создаёт риск для директора и контролирующих участников. Статья 61.11 закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает субсидиарную ответственность, если невозможность полного погашения требований кредиторов вызвана действиями или бездействием контролирующего должника лица. В брифах иногда ошибочно указывают закон № 129-ФЗ; он посвящён государственной регистрации, а нужная норма находится именно в законе № 127-ФЗ.

Сам факт выплаты и последующего банкротства не означает автоматическую ответственность. Суд устанавливает контроль над должником, причинную связь между действиями и невозможностью расчётов, финансовое состояние на дату решения и поведение руководителя. Однако перечисление прибыли участникам при просроченных обязательствах, вывод существенной части ликвидности и отсутствие расчёта чистых активов ухудшают позицию ответчиков.

В деле о банкротстве выплату могут оспаривать как подозрительную сделку или сделку с предпочтением по статьям 61.2 и 61.3 закона № 127-ФЗ, если выполнены предусмотренные ими условия и сроки. Последствие оспаривания — возврат денег или имущества в конкурсную массу. Это отдельный механизм от субсидиарной ответственности: возврат конкретной выплаты не равен взысканию всей непогашенной задолженности общества.

Пример риска: у ООО активы 4 000 000 ₽, обязательства 3 600 000 ₽ и уставный капитал 100 000 ₽. Формально чистые активы составляют 400 000 ₽, но распределение 350 000 ₽ уменьшит их до 50 000 ₽, ниже уставного капитала. Такое решение прямо конфликтует со статьёй 29 закона № 14-ФЗ. Если деньги перечислены участнику, последующее взыскание с него и претензии к директору становятся значительно вероятнее.

Другой пример: чистые активы положительные, но через неделю общество должно уплатить поставщику 2 000 000 ₽, а после дивидендов на счёте останется 200 000 ₽ и подтверждённого поступления нет. Одного балансового теста недостаточно: решение способно создать признаки неплатёжеспособности, что также запрещено статьёй 29. Поэтому к расчёту чистых активов добавляют календарь ближайших обязательств и источников денег.

Бухгалтер фиксирует предупреждение директору и участникам, если видит ограничение, но корпоративное решение не снимает ответственность за заведомо вредную выплату. В комплект доказательств входят баланс, оборотно-сальдовая ведомость, расшифровки задолженности, платёжный календарь, расчёт чистых активов и протокол. Документы, созданные до перечисления, убедительнее справки, составленной уже после начала спора.

Отражение в отчётности: 6-НДФЛ и бухгалтерская отчётность

Дивиденды физическим лицам отражают в расчёте 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты: раздел 1 показывает обязательства по удержанному налогу в разрезе сроков перечисления, раздел 2 — обобщённые суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. В справке о доходах используется код дохода 1010. Одного начисления по решению без фактической выплаты недостаточно, чтобы показать физическому лицу полученный денежный доход.

Общий срок подачи 6-НДФЛ — не позднее 25-го числа месяца после первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а годового расчёта — не позднее 25 февраля следующего года. С учётом выходных за первый квартал 2026 года расчёт подают не позднее 27 апреля, за полугодие — 27 июля, за девять месяцев — 26 октября 2026 года. Расчёт за 2026 год нужно представить не позднее 25 февраля 2027 года.

Уведомления об исчисленном НДФЛ подают по срокам, связанным с периодом удержания: обычно не позднее 25-го числа для налога, удержанного с 1-го по 22-е, и не позднее 3-го числа следующего месяца для налога, удержанного с 23-го по конец месяца. Эти уведомления формируют совокупную обязанность на ЕНС; сам платёж перечисляется как ЕНП. Бухгалтер сверяет календарь переносов на выходные для каждой конкретной даты.

Для НДФЛ с дивидендов резидентов в уведомлении используются отдельные КБК: 182 1 01 02130 01 1000 110 — для части налога по ставке 13%, не превышающей 312 000 ₽, и 182 1 01 02140 01 1000 110 — для части по ставке 15% сверх 312 000 ₽. При перечислении денег единым налоговым платежом применяют реквизиты ЕНП; КБК налогового обязательства нужен для уведомления и распределения совокупной обязанности, поэтому смешивать два назначения нельзя.

Пример сверки: 18 июня участнику начислено и выплачено 500 000 ₽, удержано 65 000 ₽. В регистре НДФЛ фиксируют дату дохода и удержания 18 июня, код дохода 1010 и налог 65 000 ₽; сумма входит в уведомление за период с 1 по 22 июня и затем в 6-НДФЛ за полугодие. Проводка начисления могла быть сделана раньше, но отчётный налоговый факт возникает при выплате.

В бухгалтерской отчётности распределение прибыли уменьшает нераспределённую прибыль и отражается в отчёте об изменениях капитала, если организация составляет эту форму. Существенную информацию об объявленных и выплаченных суммах раскрывают в пояснениях по применимым правилам бухгалтерской отчётности. Итоги счёта 84, задолженность по счёту 75.02, банковские платежи и налоговые регистры должны сходиться между собой.

Вопросы и ответы

Что читать дальше

Связанные разделы

• Калькулятор расчёта зарплаты